2024 YILI KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNİN HAZIRLANMASINA YÖNELİK ÖRNEK ÇALIŞMA

İstanbul Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler Odası (İSMMMO) tarafından hazırlanan bu rehber, 2024 yılına ait kurumlar vergisi beyannamesi sürecinde meslek mensuplarına yol göstermeyi amaçlayan kapsamlı bir örnek çalışmadır.

Hedefi Ne?
Bu örnek çalışma, özellikle piyasa uygulamalarında karşılaşılan zorluklara odaklanarak, ticari kârdan vergi matrahına geçiş sürecini ve beyanname düzenlemesini detaylı bir vaka üzerinden açıklamaktadır.

İçeriğinde Neler Var?
Çalışmada, kuruma ait muhasebe kayıtları üzerinden;

• Kanunen kabul edilmeyen giderler (KKEG),
• İstisna kazançlar (ör. hisse senedi satışı, taşınmaz kamulaştırması, yurt dışı teknik hizmetler),
• Zarar mahsubu,
• Bağış ve yardımların vergisel etkisi,
• Transfer fiyatlandırması, örtülü sermaye, CFC kazancı gibi vergi güvenlik önlemleri,
• İndirimli kurumlar vergisi uygulaması,
• Finansman gider kısıtlaması,
• Enflasyon düzeltmesi ve
• Vergiye uyumlu mükelleflere %5 vergi indirimi konuları ele alınmıştır.

Öne Çıkanlar

• 2024 yılı için kurumlar vergisi oranı genel olarak %25, bazı özel sektörler için ise %30 olarak uygulanacaktır.
• İhracat ve üretimden elde edilen kazançlarda vergi oranında indirim sağlanabilecektir.
• Hisse senedi satış kazancının %75’i (27 Kasım 2024 sonrası satışlarda %50) vergi dışı bırakılabilecektir.
• Enflasyon düzeltmesi sonucu doğan farklar, gelir/gider olarak dikkate alınacaktır.

Son Tarihler

• Kurumlar vergisi beyannamesi için son tarih: 30 Nisan 2025
• Eğer tam tasdik raporu alınacaksa, ilgili raporun teslimi için son tarih: 30 Haziran 2025

Kimler Faydalanmalı?
Muhasebe ve mali müşavirlik mesleğini icra edenler, şirket yöneticileri ve kurumlar vergisiyle ilgilenen herkes bu çalışmadan faydalanabilir.

Kaynak